單項選擇題

注冊會計師在考慮利用專家工作時，應當評價的內容不包括（）。

A.專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性
B.充分了解專家的專長領域
C.與專家就相關重要事項達成一致意見
D.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，能否減輕注冊會計師的責任

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問答題

【案例分析題】案例華為汽車股份有限公司審計業(yè)務對職業(yè)道德的影響及會計師事務所業(yè)務質量控制【案例背景】華為汽車股份有限公司（以下簡稱華為汽車）于1999年由華康集團有限公司（以下簡稱華康集團）獨家發(fā)起設立，并于2005年首次公開發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車主要從事汽車的研發(fā)、生產和銷售。華為汽車是哲誠會計師事務所的常年審計客戶。2014年5月10日，哲誠會計師事務所與華為汽車續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。哲信會計師事務所和哲誠會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。哲誠會計師事務所發(fā)生以下事項：（1）注冊會計師姜鵬系哲誠會計師事務所的合伙人，與注冊會計師張紅同處一個業(yè)務部門，注冊會計師張紅擔任華為汽車2014年審計項目合伙人。2014年4月5日，姜鵬購買了華為汽車股票5000股，每股12元，由于尚未出售該股票，哲誠會計師事務所未委派姜鵬擔任華為汽車審計項目組成員。（2）審計項目組的前任審計項目合伙人林靜于1年前離開哲誠會計師事務所，應聘到啟航公司擔任財務總監(jiān)。2014年4月華為汽車通過吸收合并并購了啟航公司，林靜成為華為汽車子公司（啟航公司）的高級管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并，也未繼續(xù)參與會計師事務所的經營活動或專業(yè)活動，且在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付。審計項目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進行討論。（3）哲誠會計師事務所發(fā)現(xiàn)華為汽車與本事務所2014年3月接受委托的審計客戶佳木汽車公司存在直接競爭關系。哲誠會計師事務所未將這一情況告知華為汽車和佳木汽車公司，繼續(xù)與華為汽車續(xù)簽了業(yè)務約定書。（4）華鑫輪胎公司與華為汽車均為華康集團的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會計師事務所為其提供與財務會計系統(tǒng)相關的內部審計服務，并由華鑫輪胎公司承擔管理層職責。華鑫輪胎公司及華康集團不是哲誠會計師事務所的審計客戶。（5）注冊會計師張紅以低于市場10%的價格購買華為汽車2014年最新上市的汽車，該汽車上市后廣受好評，購買時，張紅一次性支付車款80萬元。（6）注冊會計師趙雯曾擔任華為汽車2013年度財務報表項目質量控制復核的負責人。趙雯于2014年5月10日辭職，于2014年11月底加入華為汽車擔任財務經理。（7）哲信會計師事務所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車少量股票。截止到2014年12月31日，這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報服務，但在服務過程中不承擔管理層職責。（8）哲誠會計師事務所委派注冊會計師楊海濤擔任該項目質量控制復核合伙人，并負責華為汽車重要組成部分（全資子公司）的審計。（9）注冊會計師張紅擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等）的必要程序。（10）華為汽車2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng)，哲誠會計師事務所委派的審計項目組缺少這方面專業(yè)技能的人員?！景咐蟆?.針對事項（1）至事項（7），逐項指出哲誠會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2.針對事項（8）至事項（10），逐項指出哲城會計師事務所及華為汽車審計項目組成員可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。
答案： 1.（1）違反職業(yè)道德守則。理由：姜鵬為哲誠會計師事務所的合伙人，與張紅同處一個業(yè)務部門，在張紅的審計客戶中擁有直接經濟...
問答題

【案例分析題】案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔保對獨立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請上市，擬委托中天會計師事務所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務報表?！躲y行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業(yè)務。經評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內聲譽良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務所及其審計項目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務所的注冊會計師吳欣因購置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計項目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團（系上市公司）的重要子公司。正泰集團不是中天會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員石磊的妻子因在正泰集團擔任銷售部總監(jiān)而獲得正泰集團股票期權。（3）2014年9月，中天會計師事務所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬元（該貸款對正泰商業(yè)銀行和中天會計師事務所影響并不重大），用于購置辦公用房。（4）中天會計師事務所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨立董事。（5）中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計項目成員。趙江在2014年5月前曾擔任正泰商業(yè)銀行審計部經理。（6）注冊會計師陳敏自2008年以來一直協(xié)助正泰商業(yè)銀行編制財務報表。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計項目現(xiàn)場負責人。（7）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔任外柜柜員。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計項目經理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會計師事務所提出，由于正泰商業(yè)銀行財務部的人員對上市的要求理解不透徹，希望中天會計事務所能推薦一名經驗豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財務部門編制上市審計財務報表所依據(jù)的財務信息。中天會計師事務所擬安排審計一部經理姜凱負責該項工作。（9）注冊會計師張敏擔任正泰銀行財務報表審計項目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開立賬戶，并于2014年10月購買20000元正泰銀行公開發(fā)行的六個月期保本浮動收益型人民幣理財產品?！景咐蟆酷槍ι鲜銮闆r，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。
答案： （1）產生不利影響。理由：由于采用優(yōu)惠利率取得貸款，且金額對吳欣很重要，將因自身利益產生不利影響。（2）產生不利影響。理...
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