【案例分析題】案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔保對獨立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請上市，擬委托中天會計師事務所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務報表。《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構(gòu)應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構(gòu)從事審計業(yè)務。經(jīng)評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務所及其審計項目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務所的注冊會計師吳欣因購置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計項目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團（系上市公司）的重要子公司。正泰集團不是中天會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員石磊的妻子因在正泰集團擔任銷售部總監(jiān)而獲得正泰集團股票期權(quán)。（3）2014年9月，中天會計師事務所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬元（該貸款對正泰商業(yè)銀行和中天會計師事務所影響并不重大），用于購置辦公用房。（4）中天會計師事務所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨立董事。（5）中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計項目成員。趙江在2014年5月前曾擔任正泰商業(yè)銀行審計部經(jīng)理。（6）注冊會計師陳敏自2008年以來一直協(xié)助正泰商業(yè)銀行編制財務報表。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計項目現(xiàn)場負責人。（7）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔任外柜柜員。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計項目經(jīng)理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會計師事務所提出，由于正泰商業(yè)銀行財務部的人員對上市的要求理解不透徹，希望中天會計事務所能推薦一名經(jīng)驗豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財務部門編制上市審計財務報表所依據(jù)的財務信息。中天會計師事務所擬安排審計一部經(jīng)理姜凱負責該項工作。（9）注冊會計師張敏擔任正泰銀行財務報表審計項目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開立賬戶，并于2014年10月購買20000元正泰銀行公開發(fā)行的六個月期保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品?！景咐蟆酷槍ι鲜銮闆r，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。