注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)(2019.08.18)

實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營，2014年7月，由于生意清淡決定結(jié)束經(jīng)營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)劉某未向地稅機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記，也未申報納稅（應(yīng)納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務(wù)登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務(wù)處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復(fù)議。要求：
（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？
（2）對劉某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)該受理嗎？

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。