單項(xiàng)選擇題

在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之問(wèn)的差額,處理正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入
B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益
C.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積
D.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益

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問(wèn)答題

【案例分析題】

香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月10日,為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,經(jīng)與大興公司協(xié)商,香河公司決定以一棟辦公樓、一臺(tái)機(jī)器設(shè)備和一批庫(kù)存商品換入大興公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的20輛貨運(yùn)車(chē)、10輛轎車(chē)和30輛客運(yùn)汽車(chē)。
香河公司辦公樓的賬面價(jià)值為720萬(wàn)元,公允價(jià)值為640萬(wàn)元;機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元,公允價(jià)值為480萬(wàn)元;庫(kù)存商品的賬面余額為1800萬(wàn)元,公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。
大興公司的20輛貨運(yùn)車(chē)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為900萬(wàn)元;10輛轎車(chē)的賬面價(jià)值為660萬(wàn)元,公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;30輛客運(yùn)汽車(chē)的賬面價(jià)值為1320萬(wàn)元,公允價(jià)值為1440萬(wàn)元。
香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價(jià)249.2萬(wàn)元,其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價(jià)值不同而支付的補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元,以及換出資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129.2萬(wàn)元。
假定香河公司換入大興公司的貨運(yùn)車(chē)、轎車(chē)、客運(yùn)汽車(chē)均作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)使用和管理;大興公司換入香河公司的辦公樓、機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用和管理,換入的庫(kù)存商品作為原材料使用和管理。香河公司交換辦公樓需要按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅,計(jì)稅價(jià)格等于相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格。
要求:根據(jù)上述資料,分別計(jì)算香河公司和大興公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案: 香河公司的計(jì)算如下:
(1)換出設(shè)備的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=480×17%=81.6(萬(wàn)元)
換出庫(kù)存...
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